TEST SAMOSTALNOSTI: stigla je promena koju smo očekivali

Test samostalnosti možemo kao u pesmi Riblje Čorbe opisati jednim stihom: „Pravila, pravila da bi me udavila ili kicmu savila i skroz osasavila neka glupa pravila u crno me zavila„. A ta pravila se ogledaju u novim pravilima paušalnog oporezivanja. Nova pravila testa samostalnosti primenjivaće se u slučaju preduzetnika koji ispunjava najmanje pet od devet propisanih kriterijuma testa pod nazivom TEST samostalnosti. Ono što je bitno naglasiti je to da – iako je ovaj test usmeren na paušalce – kod ovih izmena sam nalogodavac treba da izvrši analizu propisanih kriterijuma i utvrdi da li ima obavezu obračunavanja i plaćanja poreza i doprinosa po odbitku jer: Odgovornost  snosi isplatilac prihoda, a ne preduzetnik. I zato, da krenemo sa kriterijumima opisanim u nastavku teksta od strane naše knjigovodstvene agencije IDEAL.

Test samostalnosti: Kriterijum 1#

Prvi kriterijum testa samostalnosti podrazumeva da nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem:

• određuje radno vreme preduzetniku, ili

• su odmor i odsustva preduzetnika zavisni od odluke nalogodavca ili povezanog lica s nalogodavcem, i naknada preduzetniku ne umanjuje se srazmerno vremenu provedenom na odmoru

Test samostalnosti: Kriterijum 2#

Drugi kriterijum testa samostalnosti podrazumeva da preduzetnik uobičajeno koristi prostorije koje obezbedi ili obavlja poslove u mestu koje odredi nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem.

Test samostalnosti: Kriterijum 3#

Treći kriterijum testa samostalnosti podrazumeva da nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem vrši ili organizuje stručno osposobljavanje ili usavršavanje preduzetnika.

Test samostalnosti: Kriterijum 4#

Četvrti kriterijum testa samostalnosti podrazumeva da je nalogodavac angažovao preduzetnika nakon oglašavanja u sredstvima informisanja potrebe za angažovanjem fizičkih lica, ili angažujući treće lice koje se uobičajeno bavi pronalaženjem lica podobnih za radno angažovanje, a čija je usluga rezultirala angažovanjem tog preduzetnika.

Test samostalnosti: Kriterijum 5#

Peti kriterijum testa samostalnosti podrazumeva da nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem:

• obezbeđuje sopstveni osnovni alat, opremu ili druga osnovna materijalna ili nematerijalna sredstva potrebna za redovan rad preduzetnika, ili finansira njihovu nabavku,

• nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem uobičajeno rukovodi procesom rada preduzetnika,

Ukoliko je zadovoljen jedan od dva navedena uslova, smatraće se da je ovaj kriterijum ispunjen.

Test samostalnosti: Kriterijum 6#

Šesti kriterijum testa samostalnosti podrazumeva da je najmanje 70% od ukupno ostvarenih prihoda preduzetnika u periodu od 12 meseci, koji počinje ili se završava u odnosnoj poreskoj godini, ostvareno od jednog nalogodavca ili od povezanog lica s nalogodavcem.

Naime, pitanje je da li će se smatrati da je ovaj kriterijum ispunjen u slučaju kada je od nalogodavca ostvareno npr. 50% prihoda, a od njegovog povezanog lica 20% ili više prihoda. Prema našem mišljenju, ovo verovatno jeste bila namera zakonopisca.

Kada je reč o posmatranom periodu od 12 meseci, to ne mora da bude kalendarska godina, već period od početka saradnje.

Na primer, ukoliko je poslovna saradnja uspostavljena 1. aprila tekuće godine, period od 12 meseci posmatra se do kraja marta naredne godine.

Test samostalnosti: Kriterijum 7#

Sedmi kriterijum testa samostalnosti podrazumeva da preduzetnik obavlja poslove iz delatnosti nalogodavca ili povezanog lica s nalogodavcem, a za tako obavljene poslove njegov ugovor o angažovanju ne sadrži klauzulu po kojoj preduzetnik snosi uobičajeni poslovni rizik za posao isporučen klijentu nalogodavca ili povezanog lica s nalogodavcem, ukoliko takav klijent postoji.

Ukoliko u konkretnom slučaju nema klijenta kao trećeg lica, već je krajnji korisnik rada preduzetnika njegov nalogodavac, ovaj kriterijum svakako ne može da se smatra ispunjenim.

Test samostalnosti: Kriterijum 8#

Osmi kriterijum testa samostalnosti podrazumeva da ugovor o angažovanju preduzetnika sadrži delimičnu ili potpunu zabranu preduzetniku da pruža usluge po osnovu ugovora sa drugim nalogodavcima, izuzev delimične zabrane, koja obuhvata pružanje usluga ograničenom broju direktnih konkurenata nalogodavcu.

Test samostalnosti: Kriterijum 9#

Deveti kriterijum  testa samostalnosti podrazumeva da preduzetnik obavlja aktivnosti uz naknadu za istog nalogodavca, ili za povezano lice s nalogodavcem, neprekidno ili sa prekidima 130 ili više radnih dana u periodu od 12 meseci, koji počinje ili se završava u odnosnoj poreskoj godini.

Kada je reč o posmatranom periodu od 12 meseci, kao što je već objašnjeno kod šestog kriterijuma, to ne mora da bude kalendarska godina, već period od početka saradnje. Na primer, ukoliko je poslovna saradnja uspostavljena 1. juna tekuće godine, period od 12 meseci posmatra se do kraja maja naredne godine.

Naknada isolaćena preduzetniku ili preduzetniku paušalcu kao drugi prihod u smislu člana 85.

U slučaju kada tzv. test samostalnosti pokaže da preduzetnik i nije baš samostalan, naknada koja se bude isplaćivala preduzetniku neće imati karakter prihoda od samostalne delatnosti, već će se smatrati drugih prihodom u smislu člana 85. ZPDG..

Kada je nalogodavac (isplatilac prioda) strano lice, porez i doprinosi bi se utvrđivali u skladu sa principom samooporezivanja, u Obrascu PP OPO

Kada je nalogodavac domaće pravno lice ili preduzetnik, to lice bi kao isplatilac prihoda imalo obavezu da obračuna i plati porez i doprinose po odbitku.

Prema odredbi člana 85. ZPDG, uz ispunjenje ostalih kriterijuma, drugim prihodom smatra se naknada isplaćena preduzetniku koji obavlja aktivnosti uz naknadu za:

• istog nalogodavca ili

• za lice koje se u smislu zakona kojim se uređuje porez na dobit pravnih lica smatra povezanim licem s nalogodavcem.

Izuzetak : Nalogodavcem u smislu stava 1. tačka 17) ovog člana ne smatra se domaće ili strano pravno lice, preduzetnik ili preduzetnik paušalac koje je direktni isplatilac naknade preduzetniku ili preduzetniku paušalcu, a koje takvu naknadu isplaćuje u vezi sa izvršavanjem poslova zastupanja ili posredovanja za račun drugog lica.

Citirana odredba i sva nova pravila se podjednako odnose na dve (od četiri) kategorije obveznika poreza na prihode od samostalne delatnosti:

• preduzetnika – fizičko lice porez na prihode od samostalne delatnosti plaća na oporezivu dobit (vodi poslovne knjige);

• preduzetnika paušalca – porez na prihode od samostalne delatnosti plaća na paušalno utvrđeni prihod (ne vodi poslovne knjige)

Ukoliko su ispunjeni uslovi da se naknada isplaćena preduzetniku smatra drugim prihodom, prema novom stavu 5. člana 85. ZPDG, oporezivi prihod čini bruto prihod obveznika poreza, bez umanjenja za normirane troškove.

Porez na druge prihode plaća se po stopi od 20%. Koeficijent za preračun neto iznosa u bruto je 0,545. Osim poreza na druge prihode, postoji i obaveza plaćanja doprinosa za PIO (po novoj stopi od 25,5%, koja je u primeni od 1. januara 2020. godine), dok obaveza plaćanja doprinosa za zdravstveno osiguranje ne bi postojala jer je fizičko lice osigurano po osnovu samostalne delatnosti.

Obavezu obračuna i plaćanja poreza i doprinosa po odbitku ima isplatilac prihoda (nalogodavac).

Sa ciljem izbegavanja dvostrukog oporezivanja, odredbom novog člana 37v ZPDG propisano je da se u oporezivi prihod od samostalne delatnosti ne uračunava prihod koji se oporezuje saglasno članu 85. stav 1. tačka 17) ovog zakona, a koji obveznik poreza ostvari na stvarni prihod od samostalne delatnosti.

Posmatrano iz perspektive preduzetnika paušalca, ova odredba podrazumeva da se naknada koja je oporezovana kao drugi prihod ne uračunava u ukupan promet od 6.000.000 dinara, koji je propisan kao limit za paušalno oporezivanje.

Posmatrano iz perspektive preduzetnika koji vodi poslovne knjige, citirana odredba podrazumeva da se prihod koji je oporezovan u skladu sa članom 85. stav 1. tačka 17) ZPDG izuzima iz oporezive dobiti koja se utvrđuje u poreskom bilansu.

Napomena: Prihodi koji su ostvareni (u obračunskom smislu) do kraja 2019. godine, ali će biti isplaćeni zaključno sa 1. martom 2020. godine (uključujući i taj dan), kao i na prihode koji će tek biti ostvareni i isplaćeni tokom prva dva meseca 2020. godine neće biti predmet oporezivanja porezom na drugi prihod u smislu člana 85. stav 1. tačka 17) ZPDG

Test samostalnosti je počeo sa primenom od 1. marta 2020. godine, a Poreska uprava je objavila uputstvo koje definiše kriterijume za ocenu samostalnosti preduzetnika. U nastavku su opisani ključni kriterijumi: 1. Radno vreme, odmor i odsustva preduzetnika: Preduzetnik treba samostalno da raspoređuje svoje radno vreme. Inspektor proverava da li preduzetnik ima obavezu da bude na raspolaganju nalogodavcu u određenim vremenskim periodima. 2. Korišćenje prostorija za rad: Preduzetnik treba da obavlja poslove u svojim prostorijama. Inspektor proverava da li preduzetnik koristi prostorije nalogodavca samo povremeno. 3. Organizacija stručnog osposobljavanja: Preduzetnik treba da bude već osposobljen za zadatke koje obavlja. Učešće u specifičnoj obuci može značiti da kriterijum nije ispunjen. 4. Način angažovanja preduzetnika: Preduzetnik treba da bude angažovan preko javnog oglasa ili putem agencije. Inspektor analizira oglase i način angažovanja. 5. Obezbeđivanje alata i opreme: Preduzetnik bi trebalo da koristi svoju opremu. Inspektor proverava vlasništvo nad sredstvima i kontrolu nalogodavca nad procesom rada. 6. 70% prihoda od istog nalogodavca: Inspektor proverava da li više od 70% prihoda preduzetnika dolazi od jednog nalogodavca u periodu od 12 meseci. 7. Preuzimanje poslovnog rizika: Preduzetnik treba da snosi poslovni rizik. Inspektor proverava ugovorne klauzule o preuzimanju rizika. 8. Zabrana poslovanja sa drugim nalogodavcima: Inspektor proverava da li postoji zabrana poslovanja sa direktnom konkurencijom nalogodavca. 9. Broj radnih dana za nalogodavca: Preduzetnik koji obavlja aktivnosti za nalogodavca 130 ili više dana u periodu od 12 meseci može se smatrati nesamostalnim. Ovi kriterijumi su ključni za ocenu samostalnosti preduzetnika i usklađenost sa propisima Poreske uprave, a bitno je napomenuti da preduzetnik može „pasti“ do 4 kriterijuma.

Niste sigurni da li prolazite test samostalnosti?

Ukoliko niste sigurni da li prolazite test samostalnosti, slobodno nas kontaktirajte  i proverićemo, zajedno

 

Test samostalnosti doživeo izmene

I dalje smo u jeku velikih promena koje će uticati na rad paušalaca u Srbiji, te vam ovim putem prenosimo i delimično izmenjen „Test samostalnosi“ koji je objavljen na sajtu Skupštine Srbije

1. Nalogodavac ili povezano lice sa nalogodavcem određuje radno vreme preduzetniku ili preduzetniku paušalcu ili su odmor i odsustva preduzetnika ili preduzetnika paušalca zavisni od odluke nalogodavca ili povezanog lica s nalogodavcem i naknada preduzetniku ili preduzetniku paušalcu se ne umanjuje srazmerno vremenu provedenom na odmoru;
2. Preduzetnik ili preduzetnik paušalac uobičajeno koristi prostorije koje obezbedi ili obavlja poslove u mestu koje odredi nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem za potrebe obavljanja poslova koji su mu povereni;
3. Nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem vrši ili organizuje stručno osposobljavanje ili usavršavanje preduzetnika ili preduzetnika paušalca;
4. Nalogodavac je angažovao preduzetnika ili preduzetnika paušalca nakon oglašavanja u sredstvima informisanja potrebe za angažovanjem fizičkih lica ili angažujući treće lice koje se uobičajeno bavi pronalaženjem lica podobnih za radno angažovanje, a čija je usluga rezultirala angažovanjem tog preduzetnika ili preduzetnika paušalca;
5. Nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem obezbeđuje sopstveni osnovni alat, opremu ili druga osnovna materijalna ili nematerijalna sredstva potrebna za redovan rad preduzetnika ili preduzetnika paušalca ili finansira njihovu nabavku, osim specijalizovanih alata, opreme ili drugih specijalizovanih materijalnih ili nematerijalnih sredstava koji mogu biti neophodni u cilju izvršavanja specifičnog posla ili naloga, ili nalogodavac ili povezano lice s nalogodavcem uobičajeno rukovodi procesom rada preduzetnika ili preduzetnika paušalca, osim takvog rukovođenja koje podrazumeva davanje osnovnog naloga u vezi sa naručenim poslom i razumnu kontrolu rezultata rada ili nadzor nalogodavca, kao dobrog privrednika, nad obavljanjem posla koji je naručio;
6. Najmanje 70% od ukupno ostvarenih prihoda preduzetnika ili preduzetnika paušalca u periodu od 12 meseci koji počinje ili se završava u odnosnoj poreskoj godini je ostvareno od jednog nalogodavca ili od povezanog lica s nalogodavcem;
7. Preduzetnik ili preduzetnik paušalac obavlja poslove iz delatnosti nalogodavca ili povezanog lica sa nalogodavcem, a za tako obavljene poslove njegov ugovor o angažovanju ne sadrži klauzulu po kojoj preduzetnik ili preduzetnik paušalac snosi uobičajeni poslovni rizik za posao isporučen klijentu nalogodavca ili povezanog lica sa nalogodavcem, ukoliko takav klijent postoji;
8. Ugovor o angažovanju preduzetnika ili preduzetnika paušalca sadrži delimičnu ili potpunu zabranu preduzetniku ili preduzetniku paušalcu da pruža usluge po osnovu ugovora sa drugim nalogodavcima, izuzev delimične zabrane koja obuhvata pružanje usluga ograničenom broju direktnih konkurenata nalogodavcu.
9. Preduzetnik ili preduzetnik paušalac obavlja aktivnosti uz naknadu za istog nalogodavca ili za povezano lice s nalogodavcem, neprekidno ili sa prekidima 130 ili više radnih dana u periodu od 12 meseci koji počinje ili se završava u odnosnoj poreskoj godini, pri čemu se obavljanjem aktivnosti u jednom radnom danu smatra obavljanje aktivnosti u bilo kom periodu tokom radnog dana između 00 i 24 časa.
   
   

Na koji način ove promene utiču na paušalce?

Ukoliko uporedimo prvu verziju i novu, uvidećmo da su stavke 1, 4, 6 i 7 ostale nepromenjene, dok se izmene odnose na stavke 2,3, 5 i 8.

Jedna od najvećih promena ogleda se u tome što je sada izmenjeno da se u stavki br. 2 ne nalazi deo koji se tiče materijala, alata, opreme ili drugih materijalnih ili nematerijalnih sredstava i ovaj deo se sada nalazi u stavki br. 5 . Na ovaj način su razdvojeni oprema i prostor za rad kao posebne stavke.

Stavkom br. 3 poništen je deo koji se tiče toga da nalogodavac uobičajeno rukovodi procesom rada preduzetnika ili preduzetnika paušalca.

Pored toga, u stavki broj 5, bliže je definisana upotreba specijalizovanih alata, opreme ili drugih specijalizovanih materijalnih ili nematerijalnih sredstava koje nalogodavac obezbeđuje preduzetniku za rad. Takođe, izbačen je deo o zajedničkom radu sa drugim preduzetnicima ili preduzetnicima paušalcima.

Stavka br. 8 nam donosi dodatne izmene na temu delimične zabrane koja obuhvata pružanje usluga ograničenom broju direktnih konkurenata nalogodavcu, što u suštini znači da pojedini ugovori sa non-compete kaluzulom neće nužno morati da padnu na ovom kriterijumu.

I za kraj, stavkom br. 9 bliže su definisani radni dani, dodavanjem dela o tome da se obavljanje aktivnosti u jednom radnom danu smatra obavljanje aktivnosti u bilo kom periodu tokom tog radnog dana između 00 i 24 časa.

Ovo su za sada vesti do kojih smo mi kao knjigovodstvena agencija došli, a na finalno rešenje jedino što nam preostaje je da čekamo.

Ukoliko želite da vas obavestimo među prvima, pošaljite nam email na [email protected] sa naznakom „Paušalu nije kraj“.