Izrada skraćene studije o transfernim cenama

Pošaljite nam upit za Transferne cene

Ukoliko ste već sigurni da vam je skraćeni izveštaj o transfernim cenama potreban, možete nam poslati upit popunjavajući kratku formu, a mi ćemo vas kontaktirati nakon toga za dalje korake.

Studija o Transfernim cenama

Šta je skraćena studija transfernih cena i kako da znam da li mi uopšte i treba izrada skraćene studije o transfernim cenama?

Generalni parametar za prepoznavanje da li vam je potreban izveštaj o transfernim cenama je to da ukoliko vaša kompanija ima povezane strane u smislu vlasništva, zajedničkih ulaganja, uprave, finansiranja i drugih sličnih aranžmana, trebate uzeti u obzir primenu načela transfernih cena.

Ukoliko sprovodite transakcije sa povezanim stranama, tada je utvrđivanje pravične i tačne naknade za pružene usluge ili transakcije neophodno. Ako sa povezanim licima trgujete po višim cenama nego sa nepovezanim, povezana društva mogu biti prekomerno oporezovana, što može uzrokovati poteškoće u poslovanju. S druge strane, preniska naknada može dovesti do toga da se porez ne obračuna na pravilan način (“zakidanje” države porezom).

Transakcije koje se obavljaju prema transfernim cenama odnose se na razmenu dobara i usluga između povezanih lica (često je to slučaj između matične firme i zavisnih preduzeća). To znači da se sva pravila i sve odluke definišu unutar povezanih pravnih lica, odnosno one međusobno formiraju transferne cene.

Transakcijama povezanih lica se smatra i promet dobara i usluga gde ne postoji obaveza bilo kakvih plaćanja. Tako, transakcije koje se obavljaju između dva povezana preduzeća mogu biti davanje u zakup nepokretnosti bez naknade ili davanje zajmova bez kamate. U ove transakcije nepovezana pravna lica nikada ne bi ušla. Ali, kada su u pitanju transferne cene ovakvi primeri se često dešavaju u praksi.

Firme koje imaju obavezu da sastavljaju i podnose skraćeni izveštaj o transfernim cenama nadležnom poreskom organu, mogu da dostavljaju skraćeni izveštaj samo ukoliko su ispunjeni sledeći uslovi:

  • da za jednokratne transakcije sa jednim povezanim licem vrednost transakcija u prethodnoj godini nije veća od 8.000.000 dinara.
  • da za transakcije sa jednim povezanim licem ukupna vrednost transakcija u prethodnoj godini nije veća od 8.000.000 dinara.

Cena koštanja izveštaja o Transfernim cenama

Koja je razlika između skraćene i produžene studije o transfernim cenama?

Skraćena studija o transfernim cenama omogućava pojednostavljeni pristup za transakcije manjih vrednosti, dok je produžena studija obavezna za veće i kompleksnije transakcije, pružajući detaljnu analizu i dokumentaciju kako bi se dokazalo da su transakcije izvršene po tržišnim uslovima. Izbor između skraćene i produžene studije zavisi od vrednosti i kompleksnosti transakcija između povezanih lica.

Ključne odlike skraćene verzije studije o transfernim cenama su:

  • opseg informacija
  • detaljnost analize i uslova za njihovu primenu

Konkretno, skraćena studija o transfernim cenama sadrži osnovne informacije o transakcijama sa povezanim licima u kojima su uključuni opis transakcije, vrednost transakcije i identifikaciju povezanog lica sa kojim je transakcija izvršena. Za potrebe izrade skraćene studije o transfernim cenama ovaj korak je znatno manje detaljan u delu analize i dokumentacije u poređenju sa produženom studijom transfernih cena.

Takođe, sama skraćena studija o transfernim cenama može biti podneta za transakcije manjeg ekonomskog značaja, tj. transakcije čija vrednost nije veća od 8.000.000 dinara u prethodnoj godini, a može se podneti i za jednokratne transakcije ili za ukupne godišnje transakcije sa jednim povezanim licem koje ne prelaze ovaj iznos.

Primarno, studija o transfernim cenama se koristi za transakcije koje su manje kompleksne i čija vrednost ne prelazi određeni prag, dok produžena studija o transfernim cenama sadrži detaljnu analizu i dokumentaciju o transfernim cenama.

Produžena studija o transfernim cenama uključuje analizu tržišnih uslova, metode transfernih cena, poređenje sa tržišnim cenama i objašnjenje za svaku transakciju.

Od uslova, proširena studija transfernih cena ima sledeće ključne razlike u odnosu na skraćenu studiju transfernih cena:

  • Obavezna je za transakcije čija ukupna godišnja vrednost sa jednim povezanim licem prelazi 8.000.000 dinara.
  • Koristi se za kompleksnije transakcije koje zahtevaju detaljniju analizu da bi se dokazalo da su izvršene po tržišnim uslovima.

Cena koštanja izveštaja o Transfernim cenama

Koliko košta izrada skraćnog izveštaja o transfernim cenama?

Kako bi se došlo do finalne cene izrade skraćenog izveštaja (elaborata) o transfernim cenama, bitno je proći nekoliko faktora koji variraju, a koji utiču na finalnu cenu izveštaja, a ono što možemo iskustveno reći je da ovaj tip izveštaja može varirati od 200 – 700 EUR po izveštaju.

Sve o Transfernim cenama

Transferne cene – šta one predstavljaju za vašu kompaniju?

Sam izveštaj o transfernim cenama sadrži veliki obim podataka za određene transakcije opisane i dostavljene Poreskoj upravi od strane firme koja je obaveznik izrade studije o transfernim cenama.

Do skoro, terminologija izrade studije o transfernim cenama se vezivala isključivo za proširenu studiju odnosno elaborat o transfernim cenama u proširenoj verziji kod povezanih preduzeća koje imaju transakcije.

Međutim, postoji još jedna verzija studije o transfernim cenama pored produžene verzije studije o transfernim cenama , a to je – skraćena verzija studije o transfernim cenama.

Kompanije pod određenim kriterijumima imaju mogućnost da za pojedine transakcije, prilikom utvrđivanja njihove vrednosti, umesto detaljnog izveštaja, podnose izveštaj o transfernim cenama u skraćenom obliku.

U skladu sa Zakonom, propisano je da izveštaj o transfernim cenama u skraćenom obliku mogu podneti i pravna lica i preduzetnici, a o detaljima kada nastaje potreba za skraćenim tipom studije o transfernim cenama pročitajte u nastavku.

Sve o Transfernim cenama

Izrada studije slučaja transfernih cena: koji je preduslov za postojanje transfernih cena?

Sam preduslov za postojanje transfernih cena su transakcije između povezanih lica, odnosno situacija u kojoj povezane firme međusobno obavljaju transakcije.
Pored toga, smatra se da cena postaje transferna upravo onog trenutka kada nastane obaveza u vezi transakcija između povezanih preduzeća.

Sve o Transfernim cenama

Tržišne Vs transferne cene – u čemu je razlika?

Za razumevanje samog izveštaja o transfernim cenama bitno je da razumemo razliku između tržišnih i transfernih cena.

Na primer, kada dve tržišno orijentisane firme, koje nisu međusobno povezane, posluju i obavljaju transakcije, cene koje one formiraju nazivaju se tržišne cene i njih – kao što sama reč govori – “diriguje” stanje tržišta.

S druge strane, kada dva povezana lica posluju, same cene koje se u praksi formiraju između povezanih lica mogu biti različite od stvarnih tržišnih (po kojima se obavljaju transakcije među nepovezanim firmama), tj., mogu biti niže ili više od tržišnih cena, što dovodi do neregularnosti tržišnog poslovanja.

Ovakvi poslovni odnosi između povezanih pravnih lica mogu nastati iz više razloga, najčešće radi postizanja tržišnih planova i rezultata, kao i radi ostvarivanja drugih netržišnih ciljeva.

Pored navedenih, postoji i dodatni cilj poslovanja, a to je da se međusobnim transakcijama povezanih pravnih lica smanjuju poreske obaveze u zemljama, odnosno mestima gde su iste nastale.

Sve o Transfernim cenama

Šta poreska kontroliše putem izveštaja o transfernim cenama?

Srpska kompanija može da umanji svoju osnovicu poreza na dobit kroz transakcije sa povezanim licima, koje se obavljaju po cenama drugačijim od tržišnih, i ovo je upravo suštinski deo izveštaja o transfernim cenama koji je Poreskim upravama najbitniji (što izveštaj o transfernim cenama čini izveštajem visokog rizika).

Primer

Kako bismo ilustrovali sve, pretpostavićemo da je srpska kompanija (ćerka firma) u vlasništvu američke kompanije (majka firma) i da je kompanija iz Srbije na datum 31.12.2022. godine ostvarila dobitak pre poreza od 100.000 EUR. Primenom poreske stope od 15%, trebalo bi da plati 15.000 EUR poreza na dobit.

Međutim, na dan 31.12.2022. godine, američka kompanija fakturiše konsultantske usluge srpskoj kompaniji od 100.000 EUR. Ova faktura se knjiži kao rashod u knjigama srpske kompanije. Na taj način prihod pre poreza postaje 0 EUR i samim tim, nema obaveze po osnovu poreza na dobit.

Kako bi sprečila ovakve aktivnosti, Republika Srbija je uvela obavezu izrade izveštaja o transfernim cenama, gde se u pomenutom izveštaju, identifikuju sve transakcije sa povezanim licima i vrši se analiza usklađenosti sa načelom ’’van dohvata ruke’’.

Studija o Transfernim cenama

Šta možemo zaključiti o transfernim cenama?

Transferne cene – iako u mnogim situacijama to nije tako – mogu biti predmet zloupotrebe iz jednog ključnog razloga, a to je zato što u određenim situacijama značajno utiču na umanjenje poreskih obaveza, zbog čega se sprovode dodatne mere poreske i inspekcijske kontrole. Zloupotrebe kod transfernih cena uglavnom nastaju:

1. sa ciljem da se umanje poreske obaveze,

2. da se ne plate nastale poreske obaveze,

3. prilikom ispostavljanja računa za nepostojeći promet (najčešće su predmet transakcija usluge).

No, ovo nisu jedine situacije kada se transferne cene koriste. Sam cilj i motiv formiranja transfernih cena mogu biti i, npr., osvajanje novih tržišta, poboljšavanje položaja na postojećem tržištu, potrebe za povećanim nivoom likvidnosti, ili ostvarivanje boljih rezultata kako bi se dobili povoljniji finansijski krediti od poslovnih banaka i slično.

Potreban vam je izveštaj o transfernim cenama?
Kliknite ispod i započnimo proces.

Popunjavanjem formulara ispod aplicirate za ponudu izrade studije o transfernim cenama i vaši kontakt podaci ne mogu biti upotrebljeni u druge svrhe, niti davani trećim licima.