Da li je kasno da nakon Marta predam izveštaj o transfernim cenama (a predali smo završni račun)?

Kada govorimo o poreskim obavezama, jedan od čestih izazova za firme u Srbiji jeste obaveza pripreme i predaje izveštaja o transfernim cenama. Posebno često pitanje među preduzetnicima i vlasnicima firmi glasi: „Da li je kasno da nakon Marta predam izveštaj o transfernim cenama?“

U ovom tekstu objašnjavamo sve što treba da znate o rokovima, posledicama kašnjenja i mogućnostima koje imate ukoliko još niste predali izveštaj o transfernim cenama.

Koje firme imaju obavezu da predaju studiju o transfernim cenama?

Transferne cene predstavljaju cene po kojima se obavljaju transakcije između povezanih lica. Povezana lica mogu biti firme koje su međusobno povezane vlasnički, upravljački ili na bilo koji način koji može uticati na uslove poslovanja, ali mogu biti i transakcije između pravnih i fizičkih lica koja su povezana.

U skladu sa Zakonom o porezu na dobit pravnih lica, firme su dužne da dokažu da su transakcije sa povezanim licima sprovedene po tržišnim uslovima i upravo je to i primarni cilj izveštaja o transfernim cenama.

Da bi dokazale usklađenost sa tržišnim cenama, firme moraju pripremiti i, u određenim slučajevima, predati Izveštaj o transfernim cenama zajedno sa poreskim bilansom.

Ukoliko vam je potrebna usluga izrade izveštaja o transfernim cenama, pogledajte sve informacije na stranici transferne cene naše knjigovodstvene agencije Ideal.

Koji je rok za predaju izveštaja o transfernim cenama?

Zakonski rok za predaju poreskog bilansa, zajedno sa dokumentacijom o transfernim cenama, je 180 dana od isteka poslovne godine. Kako većina firmi u Srbiji koristi kalendarsku godinu kao poslovnu, rok za predaju izveštaja je obično kraj juna tekuće godine (najčešće 30. jun).

Međutim, postoji par važnih detalja na koje je potrebno obratiti pažnju prilikom predaje samog izveštaja o transfernim cenama:

– Izveštaj o transfernim cenama se ne predaje odvojeno od poreskog bilansa. On je deo dokumentacije koja mora biti dostupna Poreskoj upravi prilikom podnošenja bilansa.

– Poreski bilans sa svim pratećim dokumentima (uključujući i izveštaj o transfernim cenama) mora biti spreman do zakonskog roka.

Ovo dovodi to sledeće zaključka – ukoliko niste predali studiju o transfernim cenama u Martu kada ste predavali završni račun, ne brinite, još nije kasno! Ali, nema mnogo vremena za odlaganje.

Šta ako zakasnite sa predajom elaborate o transfernim cenama?

Sada kada smo ustanovili koji je rok za predaju studije odnosno elaborata o transfernim cenama, na red je došlo da prođemo posledice koje nastaju ukoliko ne predate na vreme izveštaj o transfernim cenama. Tada, rizikujete sledeće posledice:

1. Kazne — Prema Zakonu o poreskom postupku i poreskoj administraciji, firme koje ne pripreme dokumentaciju o transfernim cenama mogu biti kažnjene novčanim kaznama koje iznose i do 2.000.000 dinara.
2. Veći porezi — Poreska uprava može proceniti da su transferne cene nepravilno utvrđene, što može dovesti do dodatnih poreskih obaveza.
3. Inspekcijski nadzor — Nepostojanje adekvatne dokumentacije može izazvati dodatne kontrole i inspekcijske postupke.

Kako da brzo pripremite izveštaj o transfernim cenama, ukoliko ste tek sada shvatili da ipak morate da predate?

Ako ste naknadno uvideli da sam elaborate trebate predati, ali izveštaj još nije spreman, važno je da odmah preduzmete sledeće korake:

1. Spremite sve za analizu transakcija koje ste imali sa povezanim licima. Za početak, prikupite podatke o kupoprodajnim ugovorima, fakturama i svim relevantnim dokumentima koje posedujete, a da su u vezi sa povezanim licima.
2. Pripremite se za utvrđivanje metode. Kada je reč o metodologijama koje se koriste za izradu izvetaša o transfernim cenama, postoji par metoda u opticaju: metoda uporedivih cena, metoda preprodajne cene, metoda dodate vrednosti itd. Kako biste se pripremili za odabir metode sa partnerom za izradu izveštaja, inormišiti se o tome šta koja metoda znači i donosi.
3. Angažujte stručnjaka za transferne cene. Angažovanje stručnjaka za izradu elaborate je svakako preporuka, a pogotovu ukoliko nemate dovoljno vremena ili internog iskustva, najbolje rešenje je angažovati konsultanta ili knjigovođu specijalizovanog za transferne cene.

Da li postoji mogućnost produženja roka za predaju ovog izveštaja?

Generalno, rok za predaju poreskog bilansa i izveštaja o transfernim cenama se ne produžava automatski. Produženje je moguće samo u vanrednim situacijama, na osnovu posebnog zahteva i odobrenja Poreske uprave.

Na primer, tokom pandemije COVID-19 rokkovi su bili produženi, ali to nije standardna praksa. Zato, nemojte računati na produženje roka bez čvrstih osnova.

Najčešće greške koje treba izbeći

Prilikom izrade izveštaja o transfernim cenama, firme često prave sledeće greške:

– Nedovoljno detaljna analiza funkcija i rizika.

– Upotreba nepouzdanih ili neadekvatnih komparativnih podataka.

– Nedostatak dokumentacije koja podržava odabranu metodu.

– Kašnjenje sa pripremom i predajom dokumentacije.

Sve ove greške mogu rezultirati visokim kaznama i dodatnim poreskim obavezama.

Zaključak

Ako ste se pitali „Da li je kasno da nakon Marta predam izveštaj o transfernim cenama?“, odgovor je: Još uvek nije kasno, ali je krajnje vreme da reagujete!

Operativno gledano, mesec Maj je poslednji pravi trenutak da ozbiljno pristupite pripremi dokumentacije i da obezbedite sve potrebne analize pre isteka roka krajem juna.

Angažovanjem stručnjaka i pravovremenim postupcima, možete izbeći nepotrebne rizike, kazne i dodatne troškove.

Ne čekajte poslednji trenutak — transferne cene nisu formalnost, već obaveza koja može značajno uticati na poslovanje vaše firme.