Transferne cene su ekonomski koncept u poreskom i poslovnom okruženju koji se odnosi na cenovne transakcije između povezanih lica. Povezana lica su svi  entiteti koji su na neki način međusobno povezani, poput matične kompanije i njene podružnice ili dve podružnice u istom vlasničkom lancu, ali pored ove jasne definicije, povezanim licima se takođe smatraju i transakcije između pravnih entiteta i fizičkih lica koja su u srodstvu.

Transferne cene kao pojam su suštinski važne za nivelaciju fer tržišnih uslova. Razlog tome je to što nepravilnost u kreiranju transfernih cena mogu uticati dvojako na raspodelu profita između povezanih lica i način na koji se oporezivanje vrši i samim tim direktno uticati na iznos poreza u zemlji u kojoj entitet posluje.

Ultimativni cilj izveštaja o transfernim cenama je da se obezbedi da trgovina između povezanih lica bude fer i da se cene koje se koriste za te transakcije mogu uporediti sa cenama koje bi se koristile u transakcijama između nezavisnih lica. Na taj način se sprečava ne samo to da se profiti prenosi između povezanih lica kako bi se izbeglo plaćanje poreza ili prekomerni transferi profita na račun pojedinih članova grupe več i na to da se tržišni uslovi nikako ne monopolizuju po pitanju povlašćenih cena.

Da bi se transferne cene primenjivale na pravi način, mnoge zemlje imaju zakonske propise i smernice koje definišu metodologije koje se koriste za određivanje transfernih cena. Ove metodologije uključuju primenu tržišno orijentisane metode, internu metodu amortizovane stope prinosa i transakciju neto profitne stope.

Važno je napomenuti da se transferne cene, njihovo određivanje i praćenje smatraju složenim i specifičnim procesom jer obuhvata više aspekata – kako pravnih tako i ekonomskih.

Ukoliko niste sigurni da li su transakcije koje imate predmet izveštaja o transfernim cenama, preporučuje se konsultacija sa stručnjacima i kvalifikovanim licima kako biste bili sigurni da se pridržavate zakona i da pravilno primenjujete cenovne politike u vašem poslovanju.

U Srbiji, poreski obveznici koji ne sprovedu transferne cene u skladu sa zakonskim propisima mogu biti suočeni sa nekoliko kazni. Prema Zakonu o poreskom postupku i poreskoj administraciji, kazne za nepoštovanje transfernih cena mogu iznositi do 5% od vrednosti sporne transakcije ili do 1% od ukupnog godišnjeg prihoda poreskog obveznika – zavisno od toga koji iznos je veći¹. Dodatno, propisane su i kazne za nedostavljanje, nedovoljno ili nepravilno vođenje dokumenata o transfernim cenama, koje se kreću od 100.000 dinara za pravno lice, odnosno 50.000 dinara za preduzetnika, do maksimalno 2.000.000 dinara za pravno lice, odnosno 500.000 dinara za preduzetnika².

Važno je takođe istaći da mogu postojati različiti zakoni i kazne za nepoštovanje transfernih cena u različitim zemljama. Preporučuje se konsultovati stručnjake koji se bave transfernim cenama kako bi se adekvatno razumele obaveze i rizici u toj oblasti u skladu sa lokalnim zakonodavstvima.

Knjigovodstvena agencija Ideal Računovodstvo u domenu izrade izveštaja transfernih cena pruža sledeće usluge:

• Procenu rizika od neusklađenosti poslovanja sa zakonom
• Analizu transfernih cena
• Benchmarking analizu
• Dokumentaciju o transfernim cenama

Rok za predaju izveštaja o transfernim cenama – dostavlja se u istom roku koji je propisan za predaju poreske prijave. Ovaj rok za pravna lica iznosi 180 dana od isteka poreskog perioda, a za preduzetnike do 15. marta naredne godine.

Kako bi se došlo do finalne cena izrade izveštaja (elaborata) o transfernim cenama, bitno je proći nekoliko faktora koji variraju, a koji utiču na finalnu cenu izveštaja:

1. Složenost poslovanja i biznis modela:

Veća i složenija preduzeća sa mnogim transakcijama različite vrste između povezanih lica mogu zahtevati opsežniji izveštaj o transfernim cenama.

2. Tip industrije:

Neke industrije imaju specifične zahteve i standarde koji mogu povećati cenu izrade izveštaja zbog kompleksnosti analize podataka o uporedivostima.

3. Zemlja za koju se radi elaborat o transfernim cenama:

propisi i standardi se razlikuju po zemljama, što utiče na obim rada potreban za usklađenost.

4. Količina potrebnih dokumenata:

Ako preduzeće već ima deo potrebne dokumentacije, to može smanjiti cenu.

5. Kvalitet i iskustvo savetnika:

Renomirane konsultantske firme obično naplaćuju više za svoje usluge.

Generalno, cena izrada izveštaja o transfernim cenama za produženu verziju može biti:

• Manje firme sa jednostavnim strukturama: Od 1.000 do 5.000 evra.
• Srednje firme sa umerenim složenostima: Od 5.000 do 20.000 evra.
• Velike firme sa složenim poslovnim operacijama: Preko 20.000 evra, a ponekad i više.

Važno je napomenuti da se navedeni iznosi odnose na produžene verzije izrade izveštaja o transfernim cenama i da se za finalni iznos uvek treba konsultovati sa nekoliko savetodavnih firmi ili stručnjaka za transferne cene kako biste dobili konkretnu ponudu prilagođenu vašim specifičnim potrebama i situaciji.